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CRS攻破避税天堂大门,”裸奔“的财富如何求生?

提到瑞士,富人圈的第一印象便是:这是一个避税天堂,影视剧中也经常出现各界人士往瑞士账户打钱的桥段。


自1713年第一部银行保密法颁布,几个世纪以来,瑞士银行业树立了为客户坚守秘密的良好口碑。


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但是如今,"避税天堂"的大门正在关闭……

 

2018年10月5日,瑞士联邦税务管理局(FTA)官网发布公告,称按照AEOI标准,已于9月底同部分国家税务机关交换了金融账户信息。


首批发送了大约200万个金融账户的信息,并从中获得了数百万的信息。


交换的身份,账户和财务信息包括姓名、地址、居住国家、税号、涉及到报告金融机构、账户余额和资本收入等相关信息。

 

此举意味着,对于那些希望隐匿离岸资产的人来说,瑞士这个全球最大的离岸财富管理中心已经不再具备“避税天堂”的作用,全球税务透明趋势不可阻挡。

 

据公告,首批进行信息交换的是欧盟外加其他九个国家和地区:澳大利亚、加拿大、根西岛、冰岛、马恩岛、日本、泽西岛、挪威以及韩国。

 

(虽然中国不在此次瑞士公布的第一批交换国家之列,但瑞士已经将中国列为信息交换的意向国之一,未来还是会交换的,只是时间或批次的问题。)

 

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所谓AEOI,是2014年7月经合组织在二十国集团委托下,发布的金融账户涉税信息自动交换标准,其目标就是为加强国际税收合作、打击跨境逃避税。

 

这个AEOI标准包括两部分:

 

(1)MCAA(主管当局间协议范本),指的是政府税务部门之间的交换操作程序。

 

(2)CRS(通用报告标准)。


     CRS 是什么   


简单地说,CRS全称是Common Reporting Standard,是一个用于指导和参与司法管辖区之间对税收居民金融账户信息进行定期交换的标准。


这里出现了一个关键词“税收居民”这一身份是CRS的核心。


根据明年1月1日实施的个人所得税法修正案:


在中国境内有住所,或者无住所但一个纳税年度内在境内居住满183天的个人,就会被视为中国的税收居民。

 

此时,再配合新个税法中增加的反避税条款,通过海外渠道逃避税收或将面临无所遁形的境地。


在CRS标准中,信息是如何交换的呢?


首先,一国的金融机构会识别另一国税收居民个人和企业在该机构开立的账户,之后机构向所在国主管部门报送信息,再由该国税务局与账户持有人的居民国税务局开展信息交换。

 

图:信息交换流程

 

在CRS正式运行之后,相关的账户信息就会开始通过信息平台自动交换,而不需要发出申请和提供理由。


交换的内容包括个人信息和账户资产信息,覆盖范围包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险机构及其分支机构。

  

表:CRS要求交换的信息 

 

截止到2017年12月19日,已得到全球105个国家的承诺实施,另有41个国家未确定具体实施日期。

 

表:承诺实施金融账户涉税信息交换制度国家(地区)名单

(截止到2017年12月19日)

 

可以发现,许多一贯作为理想移民地的国家(地区),以及英属维尔京群岛、开曼群岛、列支敦士登、百慕大等曾经为人熟知的“避税天堂”都已经出现在名单之中。

 

     CRS为何没有美国     


观察加入CRS的管辖区名单,我们发现,作为全球经济第一大国的美国并不在其中。


因为美国是一个税务大国,它自己有一套著名的国内法案——FATCA(Foreign Account Tax Compliance Act,外国账户税收遵从法)。

 

FATCA的主要内容是美国政府要求外国机构,向美国联邦税务局报告美国人的账户信息和可缴纳预提税的款项,否则,美国在支付给外国金融机构可预提款项时,会征收30%的预提税。

 

这样看来,FATCA相比CRS效力更进了一步。毕竟CRS只是信息交换,之后的事还是要各国政府自己决定。


截止2017年12月31日,美国财政部公布的数据表明,已经有113个国家和地区与美国签订了正式的FATCA协议,超过CRS的管辖区数目。


事实上,CRS本身就是在FATCA的基础上制定的。

 

早在2014年6月底,中美就签署了FATCA IGA模式一的政府间替代性正式协议,同年11月13日,香港也与美国正式签署了FATCA协议。


表:CRSFATCA对比

 

    CRS在中国   


9月份,中国启动了第一次CRS金融信息交换。对于拥有海外多国/地区金融账户的高资产、高净值人群而言,CRS启用不吝于一枚重磅炸弹,他们的海外财富有可能给自己带来额外的负担。


首先要明确的是,CRS针对的是非海外金融资产账户,不过根据资产额大小会有先后顺序。


所谓的非居民是指中国税收居民以外的个人、企业和其他组织,不包括政府机构、国际组织、中央银行、金融机构或者在证券市场上市交易的公司及其关联机构。

 

但是,中国版CRS引人注目的一点是,规定“账户持有人同时构成中国税收居民和其他国家(地区)税收居民的,金融机构应当按照本办法规定收集并报送其账户信息。

 

也就是说,在认定非居民和居民的税务身份存有双重身份的怀疑时,金融机构须按照“非居民”的税务身份进行涉税信息调查。


这个认定标准,对已经移民但仍然保留有中国护照的人群,将有冲击。

  

表:中国版CRS尽职调查


对没有海外资产的国内一般公众基本上没有什么影响。而对有海外资产、海外身份的中国公民或者企业来说,情况会复杂一些。


如果被认定为中国税收居民,那名下在中国的账户的信息就不会被收集。

 

如果在海外有自己的存款账户(不管有没有海外身份),那么就有可能性被外国相关机构收集信息。


如果拥有的海外资产属于非金融资产,如房产不动产、汽车、私人飞机、游艇、贵重物品等,理论上是处在审查范围之外的,除非政府间协议另有约定。


如果海外房产与银行贷款相关联,一般就会连接到该贷款银行的存款账户,此信息就有可能被披露。

  

综上,我们可以看出拥有多国金融账户的高资产人群受CRS影响最大。就国内而言,会成为重点信息交换监控对象的有下面几类人:

 

1)已经移民的人,中国境内的金融资产有可能被披露给移民国;

 

2)在海外进行金融资产配置的人,金融资产情况会被披露给中国税务当局;

 

3)在海外持有壳公司投资理财的人,壳公司可能被认定为“消极非金融机构”,利用壳公司的名义来避税将变得更加困难,实际面临的税负率甚至可能高于在内地设立的企业

 

4)向境外转移资金的非移民,将面临巨额财产来源不明的问题;

 

5)在海外已购买大额保单的人,重疾险和定期寿险不在申报范围内,但具有现金解约价值的保险或者投资型保险属于CRS下的金融账户,信息会被披露,但中国税法实质上并不在保险上征收个人所得税;

 

6)在境外设立公司从事国际贸易的人,同样涉及壳公司问题,不仅无法再避税,还可能被追缴欠税。

 

 

     如何应对CRS    


说了这么多,是否有人会觉得,CRS在中国施行之后,进行海外资产配置的必要性大大下降了?

 

情况当然不是这样。CRS并非洪水猛兽,只是对现有资产状况的披露,对合法合规的境外投资,影响并不大。

 

在这种情况下,未来如果基于投资、资产配置和管理,需要在海外设立金融账户时,要充分考虑CRS带来的影响,尽早做出安排。具体的应对方法不外乎两类:

 

其一是规避信息不被披露和交换。做法有以下几种:

 

1)将资产转去未参加CRS的管辖区;

 

2)降低账户余额,延缓账户被调查的时间,争取更多的筹划空间;

 

3)改变税务居民身份,与账户所在地保持一致;

 

4)将资产置换为不产生现金流,不需要申报信息的类型,如不动产、贵金属、艺术品等;


其二是通过合法方式来规避信息被交换后所产生的法律和税务风险,开展税务筹划,咨询专业的税务意见,找出各国税法之间的差异,寻求弹性的税收空间。


我们重点推荐人寿保险,因为人寿保险的保费来源、保额不需要申报,只需申报现金价值,而依据《个人所得税法》第四条第五款规定,保险赔偿免交个人所得税,因此人寿保险的保额和保单红利是不用交税的。

 

说了这么多,其实还有一种最有效的方法也就是最简单的方法,那就是合法申报税务,然后合理缴税。避税本身就伴随着风险,老老实实交税也不失为一种稳妥的选择。

 

最后,还有一点我们需要知道。交换完信息并不意味着就必须为查明的资产交税了,之后还需要细细梳理,确定哪些是需要交税的部分,再按这个结论进行征收。

 

毕竟CRS本质上只是一个信息交换系统,并不涉及具体的税务处理。





 
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